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GST में कुछ concepts ऐसे हैं जो दिखने में simple लगते हैं, लेकिन गलत समझ के कारण audit objection, ITC blockage और litigation का कारण बन जाते हैं। इनमें सबसे प्रमुख हैं Bill To – Ship To Concept और Job Work under GST।
इस लेख में हम इन दोनों विषयों को कानूनी प्रावधान, practical examples और compliance points के साथ professional हिंदी में समझेंगे।
भाग 1️⃣ : Bill To – Ship To Concept under GST
Bill To – Ship To क्या है?
जब किसी transaction में:
- Invoice (Bill) किसी एक व्यक्ति के नाम पर बनाया जाता है (Bill To)
- लेकिन goods किसी दूसरे व्यक्ति/स्थान पर भेजे जाते हैं (Ship To)
तो ऐसे transaction को Bill To – Ship To कहा जाता है।
यह concept आमतौर पर third-party transactions में देखा जाता है।
कानूनी प्रावधान (Legal Provision)
Bill To – Ship To transaction IGST Act, 2017 – Section 10(1)(b) के अंतर्गत आता है।
इस section के अनुसार:
- यदि goods की supply movement के दौरान या movement से पहले
- documents transfer के माध्यम से की जाती है
तो final recipient का location ही Place of Supply माना जाएगा।
Interstate या Intrastate कैसे तय होता है?
यदि:
- Supplier और final recipient अलग-अलग States में हैं
तो:
- भले ही goods एक ही State में deliver हुए हों
- supply को Inter-State supply माना जाएगा
- और IGST लागू होगा
Practical Example (समझने के लिए)
उदाहरण:
- Supplier: महाराष्ट्र (MH)
- Bill To Customer: महाराष्ट्र (MH)
- Ship To Customer: पश्चिम बंगाल (WB)
इस स्थिति में:
📄 Invoice 1
Supplier (MH) → Bill To Customer (MH)
Tax: CGST + SGST
📄 Invoice 2
Bill To Customer (MH) → Ship To Customer (WB)
Tax: IGST
📌 Goods की movement एक ही बार होती है, इसलिए एक ही E-Way Bill बनाया जाएगा।
भाग 2️⃣ : Job Work under GST
Job Work क्या है?
CGST Act, 2017 – Section 2(68) के अनुसार:
Job Work का अर्थ है – किसी अन्य registered व्यक्ति के goods पर किसी व्यक्ति द्वारा किया गया process या treatment।
इसमें:
- Goods का owner = Principal
- Process करने वाला = Job Worker
Job Worker registered या unregistered दोनों हो सकता है।
Goods भेजने की प्रक्रिया
- Principal सीधे Job Worker को goods भेज सकता है
- या Principal → Job Worker → दूसरा Job Worker
📌 इन सभी मामलों में Input Tax Credit (ITC) उपलब्ध रहता है, बशर्ते नियमों का पालन किया जाए।
Goods वापस आने की समय-सीमा
- Inputs: 1 वर्ष के भीतर
- Capital Goods: 3 वर्ष के भीतर
यदि goods तय समय में वापस नहीं आते हैं:
- उन्हें deemed supply माना जाएगा
- और GST लागू होगा
Challan और Documentation (Rule 55)
- Job Work के लिए invoice नहीं बल्कि challan जारी किया जाता है
- Challan को triplicate में बनाना आवश्यक है
यदि goods एक Job Worker से दूसरे Job Worker को भेजे जाते हैं:
- तो challan Principal या Job Worker द्वारा जारी किया जा सकता है
ITC-04 Return (Section 143 / Rule 45)
Principal को:
- Job Worker को भेजे गए goods
- वापस आए goods
- दूसरे Job Worker को भेजे गए goods
की जानकारी ITC-04 return में देनी होती है।
📌 Proper records बनाए रखने की पूरी जिम्मेदारी Principal की होती है।
Waste और Scrap का GST treatment
- यदि Job Worker registered है:
- तो वह waste/scrap को GST के साथ बेच सकता है
- यदि Job Worker unregistered है:
- तो Principal को ही waste/scrap supply करना होगा
निष्कर्ष (Conclusion)
Bill To – Ship To और Job Work दोनों ही concepts GST audit और litigation की दृष्टि से अत्यंत महत्वपूर्ण हैं। सही understanding, documentation और compliance से:
- ITC loss से बचा जा सकता है
- Tax disputes कम किए जा सकते हैं
