नमस्कार दोस्तों,
मैं रूपेश जाधव और आप पढ़ रहे हैं Rupeshfinancialexpert.in।
GST compliance में कुछ ऐसे practical issues होते हैं जो अक्सर audit objections, ITC reversal और future litigation का कारण बनते हैं। उनमें सबसे महत्वपूर्ण हैं Performance Retention और Purchase Order (PO) से जुड़े GST issues।
इस लेख में हम इन दोनों विषयों को law provisions, industry practices और risk mitigation points के साथ professional हिंदी में समझेंगे।
भाग 1️⃣ : Performance Retention under GST
Performance Retention क्या होता है?
Projects और large contracts में, purchaser/vendor agreement के अनुसार:
- Vendor को payable amount का एक हिस्सा
- Project completion या defect liability period तक
- रोक कर रखा जाता है
इसे ही Performance Retention / Retention Money कहा जाता है।
GST में मुख्य समस्या
CGST Act – Section 16(2) के अनुसार:
- Invoice value + GST की payment
- 180 दिनों के भीतर supplier को नहीं की जाती है
to:
- लिया गया Input Tax Credit (ITC)
- interest के साथ reverse करना पड़ता है
Retention amount पर विवाद यहीं से शुरू होता है।
Service Tax regime बनाम GST regime
Service Tax के समय:
- Circular No. 122/03/2010-ST (30-04-2010) के अनुसार
- Book adjustment को भी payment माना गया था
लेकिन:
- GST law में ऐसा कोई explicit clarification नहीं है
- इसलिए litigation risk ज्यादा है
Industry Practice & Risk
कई large companies अभी भी:
- Retention amount पर ITC reverse नहीं कर रही हैं
- Service Tax regime की practice follow कर रही हैं
📌 लेकिन GST में यह approach department द्वारा challenge की जा सकती है।
Best Practice (Recommended)
GST risk कम करने के लिए:
- Retention clause के बजाय Bank Guarantee लेना बेहतर है
- Future POs में clause modify किया जाना चाहिए
👉 इससे:
- ITC reversal risk कम होता है
- Interest और penalty से बचाव होता है
भाग 2️⃣ : Purchase Order (PO) Issues under GST
Common PO related GST Issues
1️⃣ Different State Vendor – Different State Supply
- PO एक State के vendor पर
- Supply दूसरे State से
❌ Result: Wrong tax charged (CGST/SGST instead of IGST)
2️⃣ Single PO for Goods consumed in multiple States
- Goods अलग-अलग States में consume होते हैं
- लेकिन single State से PO raise किया जाता है
❌ GST non-compliance + ITC risk
3️⃣ Common PO for Services consumed in multiple States
- ISD mechanism use नहीं किया जाता
❌ Incorrect credit distribution
4️⃣ Advance GST clause in PO for Goods
- Goods के लिए advance पर GST applicable नहीं
- फिर भी PO clause के कारण vendor GST charge करता है
❌ Vendor GST collect करता है लेकिन deposit नहीं करता
5️⃣ Common PO for different companies
- अलग-अलग legal entities के लिए single PO
❌ GST law के अनुसार allowed नहीं
PO Drafting – GST Perspective
PO बनाते समय:
- Place of supply
- Correct tax (IGST vs CGST/SGST)
- ISD applicability
- Advance clauses
इन सभी points का ध्यान रखना जरूरी है।
निष्कर्ष (Conclusion)
Performance Retention और PO related issues:
- Regular GST audits में high-risk areas हैं
- Proper drafting और planning से
- ITC loss
- Interest
- Litigation
से बचा जा सकता है।
